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匯算清繳報(bào)告填寫注意事項(xiàng)說明！
發(fā)布于 2020-07-31 16:21 閱讀（ ）
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就要時(shí)刻注意對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，其在編寫匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？
一般情況下，進(jìn)行匯算清繳報(bào)告填寫，其應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下五種：
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：國(guó)債產(chǎn)生利息收入的起算時(shí)點(diǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)債利息計(jì)算公式中的“持有天數(shù)”的起算時(shí)間也應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)”確認(rèn)。因此，實(shí)際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購買國(guó)債時(shí)，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無記名國(guó)債，很難確認(rèn)其具體移交時(shí)間，所以只能以有效的合同約定為準(zhǔn)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：離退休人員的工資和福利費(fèi)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其通過商業(yè)保險(xiǎn)公司為員工繳納的具有補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的保險(xiǎn)，可按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。不過，需要注意的是，按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的性質(zhì)可以從保險(xiǎn)產(chǎn)品的名稱予以分析判定，年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品名稱中有“養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”字樣。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫匯算清繳報(bào)告過程中，納稅人應(yīng)特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
以上填寫匯算清繳報(bào)告時(shí)需要注意的五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信大家以對(duì)其有了簡(jiǎn)單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司仁皓財(cái)務(wù)進(jìn)行詳情咨詢。
